Gastos Deducibles y No Deducibles según la Ley del ISR e IVA en El Salvador

Comprender cuáles son los gastos deducibles y no deducibles es fundamental para el correcto cumplimiento tributario de las empresas y personas naturales en El Salvador.
Tanto la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) como la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) establecen parámetros claros que permiten diferenciar los gastos que reducen la base imponible y aquellos que no generan beneficios fiscales.

Deducciones según la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR)

La Ley del ISR establece que los gastos deben ser necesarios y propios del negocio para ser considerados deducibles.
Entre los principales se encuentran:

• Gastos del negocio: propaganda, energía eléctrica, teléfono, papelería, entre otros.

• Remuneraciones: salarios, sueldos, dietas, aguinaldos y demás compensaciones por servicios prestados.

• Viajes de negocios: boletos aéreos, hospedaje y alimentación estrictamente vinculados con actividades del negocio.

• Arrendamientos: alquiler de oficinas, bodegas, fábricas o maquinaria utilizada directamente en la producción de renta.

• Primas de seguros: vinculadas a riesgos de bienes de la empresa.

• Tributos y cotizaciones: impuestos municipales y tasas que recaen sobre la fuente productora de renta.

• Combustible, mantenimiento e intereses relacionados con la operación de la empresa.

• Costos de producción y venta, debidamente registrados.

Gastos No Deducibles en el ISR

El artículo 29-A de la Ley de ISR establece claramente los gastos que no podrán deducirse, tales como:

• • Gastos personales y de vida del contribuyente o su familia.

  • Remuneraciones por servicios ajenos a la producción de ingresos computables.

  • Viajes no vinculados directamente con el negocio.

  • Adquisición de vehículos, combustibles o inmuebles no relacionados con la generación de renta.

  • Multas, recargos e intereses moratorios.

  • Dividendos pagados a socios o accionistas.

  • Gastos que no estén debidamente documentados y registrados contablemente.

Deducciones según la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

En el caso del IVA, el artículo 64 establece que el impuesto a pagar se determina deduciendo del débito fiscal el crédito fiscal generado en la adquisición de bienes y servicios utilizados en el giro del negocio.
Para ser deducible, deben cumplirse requisitos como:

• Adquisiciones de bienes muebles destinados al activo realizable o activo fijo.

• Servicios contratados que sean indispensables para el giro del negocio.

• Gastos generales relacionados con la operación, como fletes, energía, agua y teléfono.

• Documentación adecuada mediante comprobantes de crédito fiscal originales.

• Registro contable en libros de compras y control de inventarios.

Créditos Fiscales No Deducibles en el IVA

El artículo 65-A de la Ley del IVA determina los créditos fiscales que no son deducibles, entre ellos:

• Adquisición de víveres y alimentos, salvo que sea el giro del negocio.

• Compra, arrendamiento o reparación de vehículos no indispensables para el negocio.

• Boletos aéreos no vinculados estrictamente con el giro comercial.

• Bienes o servicios destinados a fines personales o particulares de socios, accionistas o empleados.

• Compras de bebidas alcohólicas, cigarrillos, joyería o prendas de vestir (fuera del giro comercial).

• Créditos fiscales en documentos sin validez o emitidos por contribuyentes desinscritos.

Conclusión

Diferenciar entre los gastos deducibles y no deducibles es clave para optimizar la carga tributaria y evitar sanciones fiscales.
Tanto la Ley de ISR como la de IVA imponen reglas estrictas, por lo que es recomendable llevar una contabilidad ordenada y respaldada con documentación válida.